Co można odliczyć przy uldze termomodernizacyjnej?

Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej to przede wszystkim materiały do ocieplenia przegród, urządzenia jak pompy ciepła, instalacje fotowoltaiczne i magazyny energii oraz pełne spektrum usług projektowych, montażowych i uruchomieniowych, pod warunkiem że znajdują się w urzędowym wykazie materiałów, urządzeń i usług oraz dotyczą budynku jednorodzinnego już oddanego do użytkowania [1][2][3][4]. Odliczenie przysługuje do limitu 53 000 zł na jednego podatnika, z możliwością rozliczania niewykorzystanej kwoty do 6 lat i przy zakończeniu prac w 3 lata, a od 2025 roku z katalogu wyłączono kotły gazowe i olejowe, co kieruje ulgę w stronę OZE i magazynowania energii [1][2][3][4][6].

Co można odliczyć przy uldze termomodernizacyjnej?

Do odliczenia kwalifikują się wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne prowadzące do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, ograniczenia strat energii oraz zmiany źródeł energii na odnawialne, obejmujące zarówno materiały jak i usługi, jeżeli są wymienione w wykazie z rozporządzenia z 21 grudnia 2018 roku [1][2][3]. W praktyce chodzi o materiały do docieplenia przegród, urządzenia takie jak pompy ciepła, instalacje PV oraz magazyny energii, a także usługi projektowe i audytowe, montaż, uruchomienie, regulację oraz prace towarzyszące modernizacji [2][3]. Od 2025 roku z katalogu wydatków wykluczono kotły gazowe i olejowe, a ulga koncentruje się na odnawialnych źródłach energii oraz magazynowaniu [4].

Kto i kiedy może skorzystać?

Uprawnieni są właściciele i współwłaściciele jednorodzinnych budynków mieszkalnych, w tym wolnostojących, bliźniaczych i szeregowych, pod warunkiem że budynek już istnieje i jest oddany do użytkowania [3][4]. Wydatki odlicza się w zeznaniu za rok ich poniesienia, a całe przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 lat liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek [1][2][5]. Jeżeli w danym roku brakuje dochodu do pełnego odliczenia, niewykorzystaną część można rozliczać przez maksymalnie 6 lat od końca roku pierwszego wydatku [1][2][5].

Ile wynosi limit odliczenia?

Łączny limit odliczenia to 53 000 zł na jednego podatnika, niezależnie od liczby nieruchomości i przedsięwzięć, które realizuje [1][2][3]. W przypadku małżonków będących współwłaścicielami każdy korzysta z odrębnego limitu, co daje łącznie 106 000 zł odliczenia, o ile każda z osób spełnia warunki skorzystania z ulgi [2][6]. Limit nie zwiększa się przez rozliczanie wieloletnie, a wydatki ponad limit nie przechodzą do odliczenia w kolejnych latach [1][2][3].

Jakie warunki muszą spełniać wydatki?

• Dotyczą budynku jednorodzinnego już oddanego do użytkowania [3][4].
• Są elementem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnego z definicją ustawową, które zmniejsza zapotrzebowanie na energię lub ogranicza jej straty, ewentualnie zmienia źródła energii na odnawialne albo poprawia sprawność systemu [1].
• Znajdują się w wykazie materiałów, urządzeń i usług określonych w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 roku [1][3].
• Nie zostały sfinansowane ani zwrócone w innej formie, w tym z dotacji w części podlegającej refundacji [1][2].
• Od 2025 roku pozostają w obszarze OZE i magazynowania energii, z wykluczeniem kotłów gazowych i olejowych [4].

Jakie działania składają się na przedsięwzięcie termomodernizacyjne?

Termomodernizacja obejmuje działania, które prowadzą do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię do ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej, ograniczenia strat energii dzięki poprawie izolacyjności przegród, podłączenia budynku do scentralizowanego źródła ciepła oraz zastąpienia dotychczasowych źródeł energii rozwiązaniami odnawialnymi lub o wyższej sprawności energetycznej [1].

Co się zmienia od 2025 roku?

Zniesiono minimalną kwotę wydatku, dzięki czemu można odliczyć również niewielkie inwestycje, a audyt energetyczny nie jest obowiązkowy, choć wykonane przedsięwzięcie powinno pozostawać z nim w zgodności [3]. Z katalogu wydatków usunięto kotły gazowe i olejowe, przez co ulga w pełni skupia się na odnawialnych źródłach energii i magazynach energii [4].

Czy ulga obejmuje usługi?

Tak. Odliczeniu podlegają nie tylko materiały i urządzenia, ale również usługi, w tym projekty i audyty energetyczne, montaż, uruchomienie i regulacja oraz prace towarzyszące niezbędne do realizacji termomodernizacji w granicach wykazu z rozporządzenia [2][3].

Jak udokumentować wydatki i rozliczyć ulgę?

Wydatki wykazuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O w roku ich poniesienia, pod warunkiem zgodności z wykazem wydatków i braku finansowania zewnętrznego w części odliczanej [1][2][5]. Jeżeli roczny dochód jest zbyt niski, nadwyżkę odlicza się w kolejnych latach do limitu 6 lat, przy niezmiennym limicie 53 000 zł na podatnika [1][2][5].

Dlaczego warto łączyć ulgę z dotacjami?

Ulgę można łączyć z programami dotacyjnymi, w tym z programem Czyste Powietrze, przy czym odliczeniu podlega wyłącznie wkład własny podatnika, a wydatki sfinansowane dotacją są wyłączone z ulgi [2][3]. Takie połączenie zwiększa efektywność finansową przedsięwzięcia bez ryzyka podwójnego finansowania, o ile odliczana kwota nie obejmuje części zwróconej [2][3].

Na czym polega rozliczanie wieloletnie?

Jeżeli suma kwalifikowanych wydatków w danym roku przewyższa dochód, niewykorzystane odliczenie można przenosić na następne lata podatkowe, maksymalnie przez 6 lat liczonych od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek [1][2]. Nie zmienia to limitu kwotowego przypisanego do podatnika i wymaga zakończenia całej inwestycji w terminie 3 lat [1][2].

Które budynki kwalifikują się?

Ulga dotyczy jednorodzinnych budynków mieszkalnych, w tym wolnostojących, bliźniaczych i szeregowych, które zostały już oddane do użytkowania, ponieważ przedsięwzięcie musi dotyczyć obiektu istniejącego [3][4]. Kwalifikacja nie jest związana z liczbą posiadanych nieruchomości, natomiast limit odliczenia liczony jest łącznie do kwoty 53 000 zł na podatnika we wszystkich przedsięwzięciach [3].

Gdzie znaleźć wykaz materiałów i usług?

Wykaz materiałów, urządzeń i usług kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej określono w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku i to on wyznacza, co można faktycznie odliczyć przy uldze termomodernizacyjnej [1][3]. Wydatki spoza katalogu nie podlegają odliczeniu, nawet jeśli celowo poprawiają efektywność energetyczną [1][3].

Co wyklucza prawo do odliczenia?

• Wydatki sfinansowane lub zwrócone w ramach dotacji lub innych form wsparcia w części, która została zrefundowana [1][2].
• Zakup urządzeń i usług nieuwzględnionych w wykazie z rozporządzenia [1][3].
• Niezakończenie inwestycji w terminie 3 lat od końca roku pierwszego wydatku [1][2].
• Wydatki na kotły gazowe i olejowe ponoszone od 1 stycznia 2025 roku, które zostały usunięte z katalogu [4].

Po co robić audyt energetyczny?

Audyt nie jest obowiązkowy, jednak przedsięwzięcie powinno pozostawać z nim w zgodzie, co ułatwia wykazanie, że wydatek należy do zakresu termomodernizacji i mieści się w katalogu rozporządzenia [3][1]. Odliczeniu podlegają również projekty oraz audyty energetyczne, jeżeli spełniają kryteria wykazu i celów termomodernizacji [2][3].

Jakie formularze wybrać do rozliczenia ulgi?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 z dołączonym załącznikiem PIT/O, zgodnie z rokiem poniesienia wydatku i przy zachowaniu terminów oraz warunków ustawowych [1][5]. Formularze umożliwiają wykazanie wydatków kwalifikowanych wraz z kontynuacją odliczeń w kolejnych latach do maksymalnie 6 lat [1][2][5].

Źródła:

• [1] https://enzeit.com/aktualnosci/ulga-termomodernizacyjna-w-2026-roku/
• [2] https://zdroweogrzewanie.pl/ulga-termomodernizacyjna-2025-zmiany
• [3] https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna/
• [4] https://www.vatax.pl/blog/ulga-na-termomodernizacje-zasady-warunki
• [5] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-termomodernizacyjna/
• [6] https://kotly-mocek.pl/ulga-termomodernizacyjna-2026/